Подпункт 6 п. В результате вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу на основании гражданско-правового договора (договора подряда) или оказания услуг, облагается подоходным налогом. Налог взимается по ставке 13%, если физическое лицо является резидентом Российской Федерации, и 30%, если физическое лицо является нерезидентом Российской Федерации (статьи 1 и 3, пункты 1 и 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в результате или вследствие отношений, в рамках которых налогоплательщик получает доходы, организация (индивидуальный предприниматель) обязана исчислить и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса, уплатить налог, исчисленный в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик уплачивает сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговики исчисляют и уплачивают налог со всех доходов налогоплательщика, помимо доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога производятся в соответствии с 214. 3, 214. 4, 214. 5, 214. 6. 6. 226. 1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации путем зачета ранее удержанной суммы налога, а с 1 января 2015 года и в случаях, предусмотренных статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. 227. 1 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается уменьшение суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными налогоплательщиками.
Доходы в виде оплаты труда за выполнение обязанностей (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам в исключения не попадают. Таким образом, организации (индивидуальные предприниматели), приносящие доход физическим лицам на основании договора подряда или договора оказания услуг, являются налоговыми представителями в отношении этого дохода и обязаны исчислить и удержать налог непосредственно из дохода физического лица. По сути, это и есть уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ. 226 НК РФ, а также представлять в налоговый орган по месту регистрации сведения об этом доходе по форме 2-НДФЛ, см. письмо Минфина России от 13 января 2014 г. N 04-06/360, N03. 04-06/360, N03-04-06/8-220 от 8 августа 2012 г., N03-04-04-06/8-310 от 17 ноября 2011 г. и др.) Обязанность по представлению справки (форма 3-НДФЛ) у налоговых органов не возникает у физических лиц, получающих доход. с выплат, удержанных налоговыми органами с доходов физических лиц (см. письма УМНС РФ по г. Москве от 4 мая 2011 г. N 20-14/3/32632, от 14 декабря 2009 г. N 20-14/3/131685).
Физические лица, в том числе лица, выплачивающие вознаграждение физическим лицам по гражданско-правовым договорам, не могут быть признаны налоговыми инспекторами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ. Если вознаграждение по гражданско-правовому договору получено физическим лицом, то обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с подп. 1п. статьи 228-1 НК РФ возлагается на налогоплательщика, получающего данный доход (см. письмо Минфина России от 13 июля 2010 г. N03-04-05/3-390).
Следует отметить, что если семейно-правовой договор заключен между членом семьи и (или) близким родственником (в соответствии с Семейным кодексом РФ), то у контрагента также возникает доход, подлежащий обложению налогом на прибыль (см. также ст. 208, ст. (Российская Федерация). См. также письмо УФНС России по г. Москве от 12 августа 2009 г. N 20-14/4/129846.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, если выручка получена в денежной форме, то дата оплаты определяется как день фактического получения выручки, в том числе путем перечисления на банковский счет налогоплательщика или по поручению на счет третьего лица. В связи с этим, по мнению Минфина России, сумма авансовых платежей, полученных налогоплательщиком по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), включается в состав доходов за период их получения. налоговый период, в котором были выполнены (оказаны) соответствующие работы (услуги) (см. N 03-04-06/24982 от 26 мая 2014 г. и письмо Минфина России N 03-04-06/360 от 13 января 2014 г.). Необходимость удержания НДФЛ с авансовых платежей, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, также подтверждается некоторыми судами (см. постановления ФАС Северо-Западного округа и ФАС Западно-Сибирского округа от 14 октября 2013 г. N Ф04-6373/2009 от 12 октября 2009 г.).
Однако существует и другая точка зрения на этот вопрос. Некоторые суды отмечают, что авансовые платежи контрагентам не считаются объектом обложения НДФЛ до тех пор, пока они не исполнят свои обязательства по договору. Кроме того, оценка экономической выгоды физического лица, то есть определение размера его дохода в данном случае, может быть произведена только после принятия заказчиком результатов работ или после фактического оказания услуг (см. постановление ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. N Ф09-7355/11, ФАС Московского округа от 23 декабря 2009 г. N КА-А40/13467-09).
Также следует учитывать, что согласно пункту 3.1 статьи 217 ФНС России не подлежат (освобождаются от налогообложения) НДФЛ выплаты, производимые добровольцам по гражданско-правовым договорам. (Налогообложение) Выполнение безвозмездных работ, оказание услуг, возмещение расходов добровольца в связи с выполнением таких договоров, наем жилого помещения, перевод на благотворительное место работы и реституция, питание (за исключением алиментов в размере, превышающем размер прожиточного минимума, предусмотренного ст. 217, п. 3 НК РФ). 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Взносы и налоги по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами.
Подборка наиболее важных документов, имеющих отношение к применению Взносы и налоги по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор решения 2021 года: статья 4221 «База для исчисления страховых взносов должников, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам главы 34 „Страховые взносы“ Налогового кодекса Российской Федерации», статьи 419 — 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) организации — физические лица, обязанные уплачивать страховые взносы а заказчик на основании заключенной услуги обязуется удержать и уплатить сумму, исчисленную из вознаграждения (дохода), выплачиваемого исполнителю, при этом обязанность по исчислению возлагается на — физическое лицо, оказавшее услугу. ‘
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспондентское решение: как заказчикам отразить в учете действия по договорам оказания услуг с физлицами (КонсультантПлюс, 2025).1 Как заказчикам исчислить налог на прибыль, уплатить НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физлицам
Нормативные акты.
05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 25. 12. 2023) к «Налоговому кодексу Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 19. 01. 2025) 6) иные обязательства, исполнение проектов, оказание услуг и осуществление действий на территории Российской Федерации. Администрация исполнительных и иных аналогичных платежей, получаемых членами органов управления организаций, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (советов директоров или иных аналогичных органов), рассматривается как доход Российской Федерации (администрации). Независимо от того, какие административные обязанности были возложены на этих лиц или где выплачивались вознаграждения, они фактически были получены из источников Российской Федерации.
Правовые ресурсы
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы с выплат по договорам на оказание возмездных услуг
15. 06. 2018 Печать гражданско-правовых договоров очень часто используется компаниями. Выплаты в рамках таких договоров неизбежно облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в ПФР и ФОМС. Необходимо выбрать правильный момент для накопления. Налог и взносы не совпадают.
От письма до пенсии
Наша организация заключила договор с физическим лицом на подготовку дизайн-плана. Оплата услуг по этому договору производится в несколько этапов, с удержанием подоходного налога с физического лица и аналогичным перечислением в бюджет. Последний этап оплаты еще не произведен, и договор не закрыт. Это лицо не является сотрудником нашей организации. Контракт заключен на единовременную сумму. Нужно ли этому человеку подавать форму 2-НДФЛ в 2018 году? Облагаются ли эти выплаты взносами в нефискальные фонды (ПФР, ФОМС), отражающими расчет страховых взносов? Если да, то есть ли крайний срок уплаты взносов по окончании договора?
Мнение эксперта.
Начните с подоходного налога с физических лиц. Условия гражданско-правовых договоров могут предусматривать авансирование физических лиц. Окончательный расчет производится после подписания проекта. В этом случае подоходный налог с физического лица должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет с каждого платежа. Для целей налогообложения доходов физических лиц дата подписания акта сдачи-приемки проекта значения не имеет, для даты выплаты (даты получения реального дохода из письма министерства) важна дата получения реального дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Финансы) России от 21 июля 2017 г. № 03- 04-06/46733. Поскольку вы являетесь налоговым представителем по отношению к получателю дохода (физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем), вам следует подготовить для него справку 2-НДФЛ за 2018 год. Доход следует указывать в том месяце, в котором выплачено вознаграждение. Выплаченный доход нужно перечислить по коду 2010 «Выплаты по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских гонораров)». В настоящее время — страховые взносы. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Для целей уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается дата рождения. Следовательно, сумму страховых взносов на вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно начислять в момент подписания акта-допуска на выполнение работ (услуг) с физическим лицом. Это следует сделать после сдачи результатов работ и выплаты окончательного расчета, либо