С 1 января 2023 года налоги (авансовые платежи по налогам), взносы, сборы и платежи, а также штрафы и пени по ним уплачиваются по новым правилам, то есть в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и обязательствах по уплате налогов, сборов и взносов. При этом процесс расчета налога и его признания остается прежним.
Чтобы отслеживать сумму налога, исчисленную на счетах, рекомендуется отражать накопление по кредиту счета 68 (69) по каждому виду налогового платежа. В зависимости от вида налогового платежа счетами, связанными со счетом 68 (69), являются счет затрат, счет прочих расходов или счет расчетов.
Сумма НДС к уплате на конец отчетного периода равна сумме налога, начисленного за этот период.
Сумма НДС отражается в бухгалтерском учете следующими проводками.
Отнесение на счет. | Кредит счета | Детали транзакции |
---|---|---|
90-3 | 68 (субсчет ‘НДС’) | НДС, начисленный на стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг |
91 | 68 (субсчет ‘НДС’) | НДС начисляется на прочие продажи, доходы и расходы, учитываемые на счете 91. |
76 | 68 (субсчет ‘НДС’) | Счет-фактура с НДС с суммы, полученной авансом |
68 (субсчет ‘НДС’) | 76 | НДС принимается к вычету в зависимости от суммы аванса |
68 (субсчет ‘НДС’) | 19 | НДС, вычитаемый из стоимости приобретенных товаров, принятых работ и услуг |
68 (субсчет ‘НДС’) | 76 | Бат, вычитается из суммы авансового платежа. |
68 (субсчет ‘НДС’) | 68 («НДС» счет-фактура) | Обязательства по исчисленному налогу переведены на единый налоговый счет |
68 («НДС» счет-фактура) | 51 | Единовременная уплата перечисленных налогов |
Как отразить в учете начисление и уплату НДС в контексте ЭПП:
Типовой регистр бухгалтерского учета по НДС: налоговый счет
Учет НДС подразумевает отражение на счетах бухгалтерского учета, а также отражение судебной практики в регистрах налогового учета. Бухгалтерская регистрация счетов НДС необходима для правильного отражения этого налога на счетах различных операций. Как правильно отразить НДС на счетах бухгалтерского учета при покупке или продаже товаров? Каковы особенности учета НДС для налоговых агентов? Какие регистры НДС необходимо составлять при возврате товаров? Рассмотрим формальные бухгалтерские записи в учете НДС.
Для учета расчетов по НДС используются счет 68 «Сверка расчетов по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по полученной стоимости». Для счета 68 создается специальный компьютер 68.ppa. По кредиту этого счета отражается НДС к уплате, а по дебету — уплаченный налог и сумма, возмещенная из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения входного налога, собранного поставщиками, но еще не возмещенного из бюджета. Счет 19 «НДС с полученной стоимости» также открывается компьютером по типу полученной стоимости.
Регистрация НДС. Основные правила.
Компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью, сталкиваются с НДС при реализации продукции, товаров, оказании услуг, выполнении заданий для заказчиков и подрядчиков (и вынуждены начислять НДС на затраты), а также при покупке товаров, проектов, проектов и услуг. у поставщиков (получая НДС и скидки).
НДС с продаж обычно имеет следующие формы
Заявление 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Заявление 91 Кредит 68 (если продажа была осуществлена через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видите, НДС, уплаченный в бюджет, накапливается на счете 68 «Кредиты».
Когда вы приобретаете товары, вы имеете право на возмещение налога из бюджета. В этом случае правила учета НДС следующие Налог отделяется от рыночной стоимости и отражается бухгалтером на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». В этом случае регистрация сопровождается следующими действиями
Счет 19 Кредит 60 — признан НДС по приобретенным товарам.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Поэтому возмещаемый НДС отражается по дебету счета 68. Это формирует сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет. Она определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68. Если кредитовый оборот по дебиторке больше, то разница должна быть перечислена в бюджет. В обратном случае разница может быть возвращена государством.
Типовые проводки по вычетам НДС приведены в специальном документе «Вычеты НДС: как они отражаются в учете? в специальной публикации «Вычеты НДС: как они отражаются на счетах?
Стандартная регистрация НДС по приобретенным ценностям.
Бухгалтерская проводка по НДС по приобретенным товарам и услугам оформляется следующими проводками
Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам и услугам. Входящий НДС определяется на основании полученных счетов-фактур.
Дебет 68 Кредит 19 — отражен НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам и услугам, в том числе при подтверждении экспорта. Записи производятся на основании счетов-фактур, а в случае подтверждения экспорта — после представления в ИФНС документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, и принятия соответствующего решения.
В некоторых случаях «входной» НДС не может быть принят к вычету.
Подробнее о том, в каких случаях вычеты НДС невозможны и как следует учитывать вычеты НДС при налогообложении с помощью решения на базе КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе.
В бухгалтерском учете налог, не принятый к вычету, списывается на счет затрат или закрытия.
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, использованным в операциях, не облагаемых НДС. Регистрация осуществляется на основании бухгалтерских расчетов, оформленных декларациями.
Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС по прочим расходам в случае неполучения, утери или неправильного заполнения счетов-фактур от поставщиков.
Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, ранее выставленного при возврате товаров и услуг, использованных в операциях, не облагаемых НДС. Основанием для регистрации по-прежнему является справка-расчет.
Подробнее о целях восстановления НДС см. в этом документе.
Если вы перечисляли авансовые платежи поставщикам, вы можете узнать, какие проводки по НДС вам необходимо сделать, с помощью готового решения от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Стандартный учет НДС с продаж
Счет-фактура 90 Кредит 68 — НДС при реализации активов, проектов и услуг. Основанием для регистрации является исходящий счет-фактура.
Счет-фактура 76 Кредит 68 — НДС, возникающий с авансов. Основание для регистрации — счет-фактура на аванс.
Счет-фактура 68 Кредит 76 — зачет НДС с авансов по товарам (работам, услугам). Основание — выставленные счета-фактуры.
Требование 08 Кредит 68 — начислен НДС по самодельным и монтажным работам. Основание — Бухгалтерский учет.
Счет-фактура 91 Кредит 68 — начислен НДС по безвозмездно передаваемым активам. Начисления произведены на основании выставленных счетов-фактур.
Требование 68 Кредит 51 — погашение задолженности по НДС. Основание — выписка банка.
Если вы получили задаток от покупателя, вы можете узнать, какую регистрацию по НДС вам необходимо произвести в КонсультантПлюс Эксперт-Решения. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Если НДС начисляется налоговым агентом
Пример 1. Аренда государственного имущества:
Заявление 20 (23, 25, 26, 44) кредит 60 (76) — понесены расходы по аренде государственного имущества.
Доначисление 60 (76) кредит 68 — начисление НДС налоговым агентом.
Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС по арендной плате, возмещенный при уплате налога.
Пример 2. Услуги, оказываемые иностранными организациями на территории Российской Федерации:
Счет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказанных иностранными компаниями российским организациям на территории Российской Федерации.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержано с иностранных партнеров.
Дебет 68 Кредит 51 — НДС, уплаченный налоговым агентом.
Счет 68 Кредит 19 — НДС, принятый к вычету налоговым агентом после оплаты.
Стандартизированный учет НДС по возвращенным товарам
С 2019 года регистрация возврата товаров будет зависеть от того, как возвращаются товары: в рамках первоначального договора или повторно в рамках другого договора.
Если товары возвращаются в рамках первоначального договора, регистрация осуществляется следующим образом.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает, что если вы возвращаете товар, по которому ранее был получен «входной» НДС, то вам придется возместить налог. Основанием для этого служат расходы продавца на устранение недостатков или ключевые документы, уменьшающие стоимость отправленных товаров в соответствии с ранее поступившими. Дополнительную информацию см. в разделе «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе.
Биллинг 60 Кредиты 76 — адаптация расчетов с продавцом.
Счет 76 Кредит 41 — возврат дефектов продавцу.
Счет 76 Кредит 68 — возмещение покупателем НДС, ранее принятого к вычету по расходам на возврат.
Требование 62 Кредит 90. 1 — возврат выручки.
Пункт 90. 2 Кредит 41 — сторнирование себестоимости.
Пр. 90. 3 Кредит 19 — Восстановление НДС, причитающегося по возвращенным товарам.
Пр. 68 Кредит 19 — Скидка с НДС продавца по возвращенным товарам.
В случае обратной продажи налогообложение такое же, как и в случае обычной продажи, только покупатель и продавец меняются местами.
Пример. При отгрузке из «КонсультантПлюс» в учреждение, возвращающее товар надлежащего качества, поступило 100 единиц товара на сумму 120 000 рублей, в том числе НД С-20 000 рублей. Из них 10 единиц товара на сумму 12 000 рублей возвращаются поставщику, в том числе НДС — 2 000 рублей. КонсультантПлюс позволяет получить бесплатный доступ и ознакомиться с примерами.